Приложение к Приказу

от 14.01.201936

Учетная политика
ГБУ БО СШОР «Локомотив»
для целей бухгалтерского учета

1. Организационные положения

1.1. Настоящая Учетная политика разработана в соответствии с требованиями следующих документов:

- Бюджетный кодекс РФ (далее - БК РФ);

- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 402-ФЗ);

- Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон № 7-ФЗ);

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н (далее - СГС "Концептуальные основы");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее - СГС "Основные средства");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н (далее - СГС "Аренда");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Обесценение активов", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 259н (далее - СГС "Обесценение активов");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 260н (далее - СГС "Представление отчетности");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Отчет о движении денежных средств", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 278н (далее - СГС "Отчет о движении денежных средств");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н (далее - СГС "Учетная политика");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События после отчетной даты", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н (далее - СГС "События после отчетной даты");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы", утвержденный Приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н (далее - СГС "Доходы");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Влияние изменений курсов иностранных валют", утвержденный Приказом Минфина России от 30.05.2018 № 122н (далее - СГС "Влияние изменений курсов иностранных валют");

- Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Единый план счетов);

- Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н);

- План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденный Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее - План счетов бюджетных учреждений);

- Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее - Инструкция № 174н);

- Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (далее - Приказ Минфина России № 52н);

- Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями (Приложение № 5 к Приказу Минфина России от 30.03.2015 № 52н) (далее - Методические указания № 52н);

- Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание № 3210-У);

- Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание № 3073-У);

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 (далее - Методические указания № 49);

- Методические рекомендации "Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (далее - Методические рекомендации № АМ-23-р);

- Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 № 731 (далее - Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности);

- Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее - Инструкция № 33н);

- Приказ Минфина России от 09.12.2016 № 231н "Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении" (далее - Приказ Минфина России № 231н);

- Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденный Приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н (далее - Порядок № 132н);

- Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее - Порядок применения КОСГУ, Порядок № 209н);

- Учетная политика Управления физической культуры и спорта Брянской области.

(Основание: ч. 2 ст. 8 Закона № 402-ФЗ)

1.2. Учреждение публикует основные положения учетной политики на своем официальном сайте путем размещения копий документов учетной политики.

1.3. Ведение учета возложено на главного бухгалтера.

(Основание: ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ)

1.4. Все факты хозяйственной жизни учреждения отражаются в бухгалтерском учете в рублевом эквиваленте.

1.5. При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств на основе своего профессионального суждения.

1.6. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.

1.7. Порядок передачи документов и дел при смене руководителя, главного бухгалтера приведен в Приложении № 8 к Учетной политике.

(Основание: п. 14 Инструкции № 157н)

1.8. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

система электронного документооборота с департаментом финансов Брянской области;

передача бухгалтерской отчетности учредителю;

передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;

передача отчетности в отделение Пенсионного фонда, отделение фонда социального страхования РФ территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Брянской области;

размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru.

1.9. Форма ведения учета - автоматизированная с применением компьютерной программы 1С:Предприятие «Бухгалтерия», «Зарплата».

(Основание: п. п. 6 , 19 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")

1.10. Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов хозяйственной жизни используются формы первичных учетных документов:

- утвержденные Приказом Минфина России № 52н;

- утвержденные правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти (при их отсутствии в Приказе Минфина России № 52н);

- самостоятельно разработанные, приведенные в Приложении № 2 к Учетной политике.

(Основание: ч. 2, 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 25 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС "Учетная политика")

1.11. Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе.

(Основание: ч. 5, 6 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 32 СГС "Концептуальные основы")

1.12. Перевод на русский язык первичных (сводных) учетных документов, составленных на иных языках, осуществляется специализированными организациями при заключении с ними договоров на предоставление услуг по переводу.

(Основание: п. 31 СГС "Концептуальные основы")

1.13. Перевод первичного (сводного) учетного документа оформляется на отдельном листе, содержащем поочередно строку оригинала и строку перевода. Правильность перевода удостоверяется подписью переводчика.

(Основание: п. 31 СГС "Концептуальные основы")

1.14. Правила и график документооборота, а также технология обработки учетной информации приведены в Приложении № 3 к Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

1.15. Первичные (сводные) учетные документы хранятся на бумажном носителе в течение сроков, установленных правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены.

(Основание: п. п. 32, 33 СГС "Концептуальные основы", п. 14 Инструкции № 157н)

1.16. Данные прошедших внутренний контроль первичных (сводных) учетных документов регистрируются, систематизируются и накапливаются в регистрах, составленных:

- по унифицированным формам, утвержденным Приказом Минфина России № 52н;

- по формам, разработанным самостоятельно.

(Основание: ч. 5 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, п. п. 23, 28 СГС "Концептуальные основы", п. 11 Инструкции № 157н)

1.17. Регистры бухгалтерского учета составляются и ведутся в виде электронных документов, в конце каждого отчетного периода изготавливаются регистры бухгалтерского учета на бумажном носителе.

Формирование электронных регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:

· в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;

· журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно, в последний рабочий день месяца;

· инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;

· инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;

· опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;

· журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;

· другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.

(Основание: ч. 6, 7 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, п. 32 СГС "Концептуальные основы", п. 11 Инструкции № 157н)

1.18. Регистры бухгалтерского учета хранятся на бумажном носителе в течение сроков, установленных правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены.

(Основание: п. п. 32, 33 СГС "Концептуальные основы", п. п. 14, 19 Инструкции № 157н)

1.19. Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни осуществляется административно-управленческим персоналом в соответствии с положением, приведенным в Приложении № 5 к Учетной политике.

(Основание: ч. 1 ст. 19 Закона № 402-ФЗ, п. 23 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС "Учетная политика")

1.20. Организация работы по принятию к учету и выбытию материальных ценностей осуществляется созданной на постоянной основе комиссией по поступлению и выбытию активов, действующей в соответствии с положением, приведенным в Приложении № 6 к Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

1.21. Достоверность данных учета и отчетности подтверждается путем инвентаризаций активов и обязательств, проводимых в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 7 к Учетной политике.

(Основание: ч. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п. 80 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС "Учетная политика")

1.22. Выдача денежных средств под отчет производится в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 9 к Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

1.23. Выдача под отчет денежных документов производится в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 10 к Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

1.24. Бланки строгой отчетности принимаются, хранятся и выдаются в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 11 к Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

1.25. Признание событий после отчетной даты и отражение информации о них в отчетности осуществляется в соответствии с требованиями СГС "События после отчетной даты".

В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается информация о событиях после отчетной даты – существенных фактах хозяйственной жизни, которые произошли в период между отчетной датой и датой подписания или принятия бухгалтерской (финансовой) отчетности и оказали или могут оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности учреждения (далее – События).

Факт хозяйственной жизни признается существенным, если без знания о нем пользователи отчетности не могут достоверно оценить финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения. Оценивает существенность влияний и квалифицирует событие как событие после отчетной даты главный бухгалтер на основе своего профессионального суждения.

Событиями после отчетной даты признаются:

·         События, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия учреждения. Учреждение применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после отчетной даты».

·         События, которые указывают на условия хозяйственной деятельности, факты хозяйственной жизни или обстоятельства, возникшие после отчетной даты. Учреждение применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после отчетной даты».

Событие отражается в учете и отчетности в следующем порядке:

Ø  Событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на отчетную дату, отражается в учете отчетного периода. При этом делается:

-          дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие,

-          либо запись способом «красное сторно» и (или) дополнительная бухгалтерская запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете.

События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний день отчетного периода до заключительных операций по закрытию счетов. Данные бухгалтерского учета отражаются в соответствующих формах отчетности с учетом событий после отчетной даты.

В разделе 5 текстовой части пояснительной записки раскрывается информация о Событии и его оценке в денежном выражении.

Ø  Событие, указывающее на возникшие после отчетной даты хозяйственные условия, отражается в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным. Аналогичным образом отражается событие, которое не отражено в учете и отчетности отчетного периода из-за соблюдения сроков представления отчетности или из-за позднего поступления первичных учетных документов. При этом информация о таком событии и его денежная оценка приводятся в разделе 5 текстовой части пояснительной записки.

1.26. Формирование и использование резервов предстоящих расходов осуществляется в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 12 к Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

1.27. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов, приведенным в Приложении № 1 к Учетной политике, разработанным в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 174н. Рабочий план счетов формируется в составе номеров счетов учета для ведения синтетического и аналитического учета.

(Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».)

При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах счетов аналитического учета счета 0 101 00 000 приводятся коды согласно целевому назначению выделенных средств.

(Основание: п. 2.1 Инструкции N 174н)

При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах счетов аналитического учета счета 0 102 00 000 приводятся коды согласно целевому назначению выделенных средств.

(Основание: п. 2.1 Инструкции N 174н)

При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах счетов аналитического учета счета 0 103 00 000 приводятся коды согласно целевому назначению выделенных средств.

(Основание: п. 2.1 Инструкции N 174н)

При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах счетов аналитического учета счета 0 104 00 000 приводятся коды согласно целевому назначению выделенных средств.

(Основание: п. 2.1 Инструкции N 174н)

При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах счетов аналитического учета счета 0 105 00 000 приводятся коды согласно целевому назначению выделенных средств.

(Основание: п. 2.1 Инструкции N 174н)

При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах счетов аналитического учета счета 0 201 35 000 приводятся коды согласно целевому назначению выделенных средств.

(Основание: п. 2.1 Инструкции N 174н)

1.28. Критерий существенности учетной информации устанавливается в относительном отношении к соответствующему итоговому показателю, т.е. как процент от какого-либо итогового показателя – 5%.

Выбор итогового показателя осуществляется в каждом конкретном случае (например, в операциях учета (в том числе аналитического) групп объектов основных средств, в качестве итогового показателя при исчислении существенного значения использовать совокупную стоимость всех объектов основных средств на балансе учреждения; соответствующего сальдо или оборотов синтетического счета).

1.29. При оценке существенности ошибок и искажений отчетных данных производится оценка качественной и количественной стороны существенности.

Качественная оценка существенности применяется в отношении элементов или показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности (статей, групп статей, разделов) и результатов хозяйственной деятельности учреждения и определяется, как степень влияния его искажения на прочие элементы бухгалтерской (финансовой) отчетности или ее характеристику в целом.

Количественная оценка существенности применяется в отношении искажений отчетных данных и нарушений в финансово-хозяйственной деятельности учреждения, обнаруженных в ходе контрольного мероприятия и определяется, как степень отклонения величины отчетных показателей от их фактических значений.

Критерий существенности информации для целей признания ошибки устанавливается в относительном отношении к соответствующему итоговому показателю, т.е. как процент от какого-либо итогового показателя – 5%.

Выбор итогового показателя осуществляется в каждом конкретном случае (например, строки бухгалтерской отчетности; соответствующего раздела бухгалтерской отчетности; иных показателей отчетности и т.п.).

1.30. Данные бухгалтерского учета и сформированная на их основе бухгалтерская (финансовая) отчетность учреждения формируются с учетом существенности событий после отчетной даты.

Квалифицирует событие как СПОД главный бухгалтер на основе профессионального суждения.

Факт хозяйственной жизни, признаваемый событием после отчетной даты, является существенным, если без знания о нем пользователи отчетности не имеют возможности достоверно оценить финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения. Существенными признаются события, которые приводят к изменению любого соответствующего показателя отчетности более чем на 5%.

Выбор итогового показателя осуществляется в каждом конкретном случае.

(Основание: п. 6 Инструкции № 157н, подп. «ж» п. 9 СГС "Учетная политика")

1.31. Критерий существенности информации для целей отражения прочей информации в отчетности, в том числе в пояснительной записке, устанавливается в относительном отношении к соответствующему итоговому показателю, т.е. как процент от какого-либо итогового показателя – 5%.

Выбор итогового показателя осуществляется в каждом конкретном случае.

1.32. Номера журналов операций

Номер журнала

Наименование журнала

1

Журнал операций по счету «Касса»

2

Журнал операций с безналичными денежными средствами

3

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами

4

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

5

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам

6

Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям

7

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов

8

Журнал по прочим операциям

1.33. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов

 

 

№ п/п

Должность, Ф. И. О.

Наименование документов

Примечание

1

Директор

Все документы

2

Главный бухгалтер

Все документы

3

Заместитель директора УВР

Платежные документы

За директора в его отсутствие

4

Заместитель директора АХР

Платежные документы

За директора в его отсутствие

5

Бухгалтер

Платежные документы

За главного бухгалтера в его отсутствие

6

Заместитель директора УВР

Первичные учетные документы

7

Заместитель директора АХР

Первичные учетные документы

8

Заведующий спортсооружением

Первичные учетные документы

2. Основные средства

2.1. Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном п. 35 СГС "Основные средства", п. 44 Инструкции № 157н.

2.2. Амортизация по всем основным средствам начисляется линейным методом.

(Основание: п. п. 36, 37 СГС "Основные средства")

2.3. Объекты основных средств стоимостью менее 10 000 руб. каждый, имеющие сходное назначение и одинаковый срок полезного использования и находящиеся в одном помещении, объединяются в один инвентарный объект.

(Основание: п. 10 СГС "Основные средства")

2.4. Структурная часть объекта основных средств, которая имеет срок полезного использования, существенно отличающийся от сроков полезного использования других частей этого же объекта, и стоимость, составляющую значительную величину от его общей стоимости, учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются существенно отличающимися, если они относятся к разным амортизационным группам, определенным в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Для целей настоящего пункта стоимость структурной части объекта основных средств считается значительной, если она составляет не менее 10% его общей стоимости.

(Основание: п. 10 СГС "Основные средства")

2.5. Отдельными инвентарными объектами являются:

- локальная вычислительная сеть;

- принтеры;

- сканеры;

- приборы (аппаратура) пожарной сигнализации;

- приборы (аппаратура) охранной сигнализации.

(Основание: п. 10 СГС "Основные средства", п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 6, 45 Инструкции № 157н)

2.6. В целях получения дополнительных данных для раскрытия показателей отчетности устанавливаются следующие объекты аналитического учета:

- в эксплуатации;

- в запасе;

- получено в безвозмездное пользование (объекты учета финансовой (неоперационной) аренды).

(Основание: п. 7 СГС "Основные средства")

2.7. Каждому инвентарному объекту основных средств присваивается инвентарный номер, состоящий из 12 знаков:

1-й знак - код вида финансового обеспечения (деятельности);

2 - 4-й знаки - код синтетического счета;

5 - 6-й знаки - код аналитического счета;

7 - 12-й знаки - порядковый номер объекта в группе (000001 - 999999).

(Основание: п. 9 СГС "Основные средства", п. 46 Инструкции № 157н)

2.8. Инвентарный номер наносится:

- на объекты недвижимого имущества - несмываемой краской;

- на объекты движимого имущества - на бумажной наклейке.

(Основание: п. 46 Инструкции № 157н)

2.9. Объектам аренды, в отношении которых балансодержатель (собственник) не указал в передаточных документах инвентарный номер, присваивается инвентарный номер в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей Учетной политикой.

(Основание: п. 46 Инструкции № 157н)

2.10. Основные средства, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету по справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов с применением наиболее подходящего в каждом случае метода, чаще всего методом рыночных цен.

При поступлении объектов нефинансовых активов, полученных в рамках необменных операций, справедливая стоимость объектов имущества определяется комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен. В случаях, когда достоверно оценить справедливую стоимость объекта учета методом рыночных цен затруднительно, применяется метод амортизированной стоимости замещения

(Основание: п. п. 52, 54 СГС "Концептуальные основы", п. 31 Инструкции № 157н)

2.11. В Инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открытых в отношении зданий и сооружений, дополнительно отражаются сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем, связанных со зданием (прикрепленных к стенам, фундаменту, соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

2.12. Балансовая стоимость объекта основных средств видов "Машины и оборудование", "Транспортные средства" увеличивается на стоимость затрат по замене его отдельных составных частей при условии, что такие составные части в соответствии с критериями признания объекта основных средств признаются активом и согласно порядку эксплуатации объекта (его составных частей) требуется такая замена, в том числе в ходе капитального ремонта.

Одновременно балансовая стоимость этого объекта уменьшается на стоимость выбывающих (заменяемых) частей.

(Основание: п. п. 19, 27 СГС "Основные средства")

2.13. Балансовая стоимость объекта основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации) увеличивается на сумму сформированных капитальных вложений в этот объект.

(Основание: п. 19 СГС "Основные средства")

2.14. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого основного средства и отражения ее результатов в учете.

(Основание: п. 19 СГС "Основные средства")

2.15. При отражении результатов переоценки производится пересчет накопленной амортизации пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.

(Основание: п. 41 СГС "Основные средства")

2.16. Стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей, если она не была выделена в документах поставщика, при частичной ликвидации (разукомплектации) объекта основного средства определяется комиссией по поступлению и выбытию активов пропорционально выбранному комиссией показателю (площадь, объем и др.).

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

2.17. Ответственным за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств (технической документации, гарантийных талонов), является материально ответственное лицо, за которым закреплено основное средство.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

2.18. Продажа объектов основных средств оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

(Основание: Методические указания № 52н)

2.19. Безвозмездная передача объектов основных средств оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

(Основание: Методические указания № 52н)

2.20. При приобретении основных средств оформляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

(Основание: Методические указания № 52н)

2.21. Частичная ликвидация объекта основных средств при его реконструкции (ремонте, модернизации) оформляется Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103). В иных случаях частичная ликвидация объекта основных средств оформляется Актом по форме, приведенной в Приложении № 2 к настоящей Учетной политике.

(Основание: Методические указания № 52н, п. 9 СГС "Учетная политика")

2.22. Перечень хозяйственного и производственного инвентаря, который включается в состав основных средств:

1. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав основных средств, относятся:

·                     офисная мебель и предметы интерьера: столы, стулья, стеллажи, полки, зеркала и др.;

·                     осветительные, бытовые и прочие приборы: светильники, весы, часы и др.;

·                     кухонные бытовые приборы: кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины и кофеварки и др.;

·                     средства пожаротушения: огнетушители перезаряжаемые, пожарные шкафы;

·                     инвентарь для автомобиля, приобретенный отдельно: чехлы, буксировочный трос и др.;

·                     канцелярские принадлежности с электрическим приводом;

2. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав материальных запасов, относится:

·                     инвентарь для уборки офисных помещений (территорий), рабочих мест: контейнеры, тачки, ведра, лопаты, грабли, швабры, метлы, веники и др.;

·                     принадлежности для ремонта помещений (например, дрели, молотки, гаечные ключи и т. п.);

·                     электротовары: удлинители, тройники электрические, переходники электрические и др.;

·                     инструмент слесарно-монтажный, столярно-плотницкий, ручной, малярный, строительный и другой, в частности: молотки, отвертки, ножовки по металлу, плоскогубцы;

·                     канцелярские принадлежности (кроме тех, что указаны в п. 1 настоящего перечня), фоторамки, фотоальбомы;

·                     туалетные принадлежности: бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и др.;

·                     средства пожаротушения (кроме тех, что включаются в состав основных средств в соответствии с п. 1 настоящего перечня): багор, штыковая лопата, конусное ведро, пожарный лом, кошма, топор, одноразовый огнетушитель.

3. Нематериальные активы

3.1. В составе нематериальных активов учитываются объекты, соответствующие критериям признания в качестве НМА, в частности исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.

(Основание: п. 56 Инструкции № 157н)

3.2. Объект нефинансовых активов признается нематериальным активом при одновременном выполнении следующих условий:

- объект способен приносить экономические выгоды в будущем;

- у объекта отсутствует материально-вещественная форма;

- объект можно (выделить, отделить) от другого имущества;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- не предполагается последующая перепродажа данного актива;

- имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование актива;

- имеются надлежаще оформленные документы, устанавливающие исключительное право на актив;

- в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие исключительное право на актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.) или исключительного права на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау).

(Основание: п. 56 Инструкции № 157н)

3.3. Сроком полезного использования нематериального актива является период, в течение которого предполагается использование актива.

(Основание: п. 60 Инструкции № 157н)

3.4. Продолжительность периода, в течение которого предполагается использовать нематериальный актив, ежегодно определяется комиссией по поступлению и выбытию активов.

Изменение продолжительности периода использования нематериального актива является существенным, если это изменение (разница между продолжительностью предполагаемого периода использования и текущего) составляет 10% или более от продолжительности текущего периода.

Срок полезного использования таких объектов НМА подлежит уточнению.

(Основание: п. 61 Инструкции № 157н)

4. Непроизведенные активы

4.1. Непроизведенными активами признаются объекты нефинансовых активов, не являющиеся продуктами производства, вещное право на которые закреплено в соответствии с законодательством (например, земля, недра).

(Основание: п. 70 Инструкции № 157н)

4.2. Объект непроизведенных активов учитывается на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении", если он не соответствует критериям признания актива, то есть в отношении него одновременно выполняются следующие условия:

- объект не приносит экономических выгод;

- объект не имеет полезного потенциала;

- не предполагается, что объект будет приносить экономические выгоды.

(Основание: п. 36 СГС "Концептуальные основы")

4.3. Непроизведенные активы, не являющиеся земельными участками и не имеющие первоначальной стоимости в связи с отсутствием затрат на их приобретение (такие как лес, исторически произрастающий на полученном земельном участке), отражаются в условной оценке, если они соответствуют критериям признания активов. Условная оценка (например, 1 руб. за 1 га) определяется комиссией по поступлению и выбытию активов в момент их отражения на балансе.

(Основание: п. 36 СГС "Концептуальные основы", Письмо Минфина России от 27.10.2015 № 02-05-10/61628)

4.4. Проверка актуальности кадастровой стоимости земельного участка, по которой он отражен в учете, осуществляется ежегодно, перед составлением годовой отчетности. Если выявлено изменение кадастровой стоимости, в учете отражается изменение стоимости земельного участка - объекта непроизведенных активов.

(Основание: п. 71 Инструкции № 157н, п. 20 Инструкции № 174н)

5. Материальные запасы

5.1. Единицей бухгалтерского учета материальных запасов является номенклатурный номер.

(Основание: п. 101 Инструкции № 157н)

5.2. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением.

При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов такие расходы распределяются пропорционально договорной цене приобретаемых материалов.

(Основание: п. п. 6, 100, 102 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")

5.3. Признание в учете материалов, полученных при ликвидации нефинансовых материальных активов (в том числе ветоши, полученной от списания мягкого инвентаря), отражается по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.

(Основание: п. п. 52, 54 СГС "Концептуальные основы", п. 106 Инструкции № 157н)

5.4. Выбытие (отпуск) материальных запасов признается по средней фактической стоимости запасов. Оценка производится на дату списания.

(Основание: п. 46 СГС "Концептуальные основы", п. 108 Инструкции № 157н)

5.5. Нормы расхода ГСМ утверждаются в виде отдельного документа на основании Методических рекомендаций № АМ-23-р.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

5.6. При отсутствии распоряжения региональных (местных) органов власти период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ соответствует периоду, установленному в Методических рекомендациях № АМ-23-р.

(Основание: Методические рекомендации № АМ-23-р)

5.7. Передача материальных запасов подрядчику для изготовления (создания) объектов нефинансовых активов осуществляется по Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205).

(Основание: п. 116 Инструкции № 157н)

5.8. Выдача запасных частей и хозяйственных материалов (электролампочек, мыла, щеток и т.п.) на хозяйственные нужды оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), которая является основанием для их списания.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

5.9. Бланки строгой отчетности, находящиеся в учреждении, учитываются в составе материальных запасов до момента их передачи сотруднику, ответственному за их оформление или выдачу.

(Основание: п. п. 36 - 38 СГС "Концептуальные основы", Письма Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230, от 14.03.2019 N 02-06-10/16864)

5.10. Бланки строгой отчетности, находящиеся в учреждении, учитываются в составе материальных запасов до момента их передачи сотруднику, ответственному за их оформление или выдачу.

(Основание: п. п. 36 - 38 СГС "Концептуальные основы", Письма Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230, от 14.03.2019 N 02-06-10/16864)

Стоимость бланков строгой отчетности, переданных работнику учреждения, ответственному за их оформление и выдачу, списывается на расходы текущего финансового периода. Одновременно эти бланки отражаются на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" до момента предоставления акта о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816), подтверждающего их выдачу или уничтожение испорченных бланков.

(Основание: Письма Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230, от 14.03.2019 N 02-06-10/16864)

6. Себестоимость

Общие положения

6.1. Себестоимость оказанных услуг состоит из прямых и общехозяйственных расходов.

(Основание: п. п. 134, 135 Инструкции № 157н)

6.2. Прямыми расходами признаются расходы, которые осуществлены непосредственно для оказания конкретного вида услуг.

Общехозяйственными признаются расходы, которые не связаны с оказанием услуг и осуществлены для обеспечения функционирования учреждения в целом как хозяйствующего субъекта.

Оказание услуг

6.3. В составе прямых расходов отражаются:

- расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников, непосредственно участвующих в оказании услуг;

- расходы на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания услуг;

- расходы на приобретение основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, используемых непосредственно для оказания услуг;

- амортизация основных средств, непосредственно используемых для оказания услуг;

- другие расходы, непосредственно связанные с оказанием услуг.

Общехозяйственные расходы

6.4. В составе общехозяйственных расходов выделяются расходы, распределяемые и не распределяемые на себестоимость услуг.

(Основание: п. 135 Инструкции № 157н)

6.5. В составе общехозяйственных расходов, распределяемых на себестоимость, отражаются:

- расходы на оплату коммунальных услуг;

- расходы на оплату услуг связи;

- расходы на оплату транспортных услуг;

- расходы на приобретение материальных запасов, израсходованных на общехозяйственные нужды;

- расходы на эксплуатацию системы охранной сигнализации и противопожарной безопасности;

- расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников, которые не принимают непосредственного участия в оказании государственной услуги (административно-управленческого, административно-хозяйственного, вспомогательного и иного персонала);

- расходы, связанные с оплатой налогов и сборов;

- прочие нормативные расходы на общехозяйственные нужды.

6.6. В составе общехозяйственных расходов, не распределяемых на себестоимость, отражаются:

- расходы на амортизацию основных средств, которые не задействованы в оказании услуг;

- расходы на содержание и ремонт имущества, не используемого в оказании услуг;

- штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- прочие расходы на общехозяйственные нужды.

Распределение расходов на себестоимость (финансовый результат)

6.7. Прямые затраты относятся на себестоимость способом прямого расчета (фактических затрат).

(Основание: п. 134 Инструкции № 157н)

6.8. Распределяемые общехозяйственные расходы относятся на себестоимость соответствующего вида услуг по окончании месяца пропорционально объему оказываемых услуг.

(Основание: п. п. 134, 135 Инструкции № 157н)

6.9. Не распределяемые на себестоимость общехозяйственные расходы относятся на увеличение расходов текущего финансового года.

(Основание: п. 135 Инструкции № 157н)

7. Расчеты с дебиторами и кредиторами

7.1. Сумма ущерба от недостач (хищений) материальных ценностей определяется исходя из текущей восстановительной стоимости, устанавливаемой комиссией по поступлению и выбытию активов.

(Основание: п. п. 6, 220 Инструкции № 157н)

7.2. Задолженность дебиторов по предъявленным к ним штрафам, пеням, иным санкциям отражается в учете при признании претензии дебитором или в момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

7.3. Поступление денежных средств от виновного лица в погашение ущерба, причиненного финансовым активам, отражается по тому же коду финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществлялся их учет.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

7.4. Принятие объектов нефинансовых активов, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом, отражается с применением счета 0 401 10 172.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

7.5. На суммы изменений показателя счета 0 210 06 000 учредителю направляется Извещение (ф. 0504805).

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

7.6. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071).

(Основание: п. 218 Инструкции № 157н)

7.7. Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071).

(Основание: п. 257 Инструкции № 157н)

7.8. Аналитический учет расчетов по платежам в бюджеты ведется в Журнале операций по прочим операциям (ф. 0504071).

7.9.  (Основание: п. 264 Инструкции № 157н)

7.10. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе категорий персонала.

(Основание: п. 257 Инструкции № 157н)

7.11. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) отражаются фактические затраты рабочего времени.

(Основание: Методические указания № 52н)

7.12. По не исполненной в срок и не соответствующей критериям признания актива дебиторской задолженности создается резерв.

Величина резерва определяется комиссией по поступлению и выбытию активов отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Величина резерва равна величине выявленной сомнительной задолженности.

Основание для создания резерва — решение комиссии учреждения по поступлению и выбытию актива, оформленное по результатам инвентаризации задолженности на основании документов, подтверждающих сомнительность долга.

(Основание: п. 11 СГС "Доходы", п. 9 СГС "Учетная политика")

7.13. Резерв по сомнительной задолженности формируется (корректируется) один раз в год - на конец отчетного года.

7.14. Сумма резерва (корректировки резерва) по сомнительной задолженности относится на счет 0 401 20 000.

7.15. Для аналитического учета созданного резерва по сомнительной задолженности к 23-му разряду номера счета учета соответствующих расчетов через точку добавляется код «СЗ» - "Резерв по сомнительной задолженности".

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

8. Финансовый результат

8.1. Доходы от оказания платных услуг по долгосрочным договорам (абонементам) признаются в учете в составе доходов будущих периодов в сумме, единовременно полученной за предстоящие услуги. Доходы будущих периодов признаются в текущих доходах равномерно в последний день каждого месяца в разрезе каждого договора (абонемента). Основание для бухгалтерской записи — бухгалтерская справка (ф. 0504833).

(Основание: подп. «а» п. 55 СГС "Доходы")

8.2. Как расходы будущих периодов учитываются расходы на:

- страхование имущества, гражданской ответственности;

- выплату отпускных;

- неравномерно производимый ремонт основных средств.

(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)

8.3. Расходы на страхование имущества (гражданской ответственности), произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый результат текущего финансового года пропорционально календарным дням действия договора в каждом месяце.

(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)

8.4. Расходы на выплату отпускных, произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый результат текущего финансового года ежемесячно в размере, соответствующем отработанному периоду, дающему право на предоставление отпуска.

(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)

8.5. Расходы на приобретение неисключительных прав пользования нематериальными активами, произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/n за месяц в течение периода, к которому они относятся, где n - количество месяцев, в течение которых будет осуществляться списание.

(Основание: п. п. 66, 302 Инструкции № 157н)

8.6. Расходы на неравномерно производимый ремонт основных средств, произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/n за месяц в течение периода, к которому они относятся, где n - количество месяцев, в течение которых будет осуществляться списание.

(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)

8.7. В учете формируется резерв предстоящих расходов

- резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование;

- резерв по возникшим в прошедшем отчетном периоде обязательствам, по которым на дату представления отчетности Учреждение не располагает первичными документами;

- резерв для оплаты возникающих претензий и исков.

 (Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н)

8.8. Аналитический учет резервов предстоящих расходов ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

(Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н)

8.9. Раздельный учет по видам доходов (расходов) на счетах финансового результата текущего финансового года, в том числе для целей налогового (управленческого) учета, ведется в порядке, установленном органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.

(Основание: п. 299 Инструкции N 157н)

8.10. На счете финансовых результатов прошлых отчетных периодов устанавливаются дополнительные коды по годам формирования (значения кодов и порядок их включения в номер счета).

(Основание: п. 300 Инструкции № 157н)

9. Санкционирование расходов

9.1. Учет принимаемых обязательств осуществляется на основании:

- извещения о проведении конкурса, аукциона, торгов, запроса котировок;

- приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя);

- протокола конкурсной комиссии;

- контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;

- договора на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;

- бухгалтерской справки (ф. 0504833).

(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")

9.2. Учет обязательств осуществляется на основании:

- распорядительного документа об утверждении штатного расписания с расчетом годового фонда оплаты труда;

- договора (контракта) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;

- при отсутствии договора - акта выполненных работ (оказанных услуг), счета;

- исполнительного листа, судебного приказа;

- налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по страховым взносам;

- решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;

- согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных средств или авансового отчета.

(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")

9.3. Учет денежных обязательств осуществляется на основании:

- расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401);

- расчетной ведомости (ф. 0504402);

- записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425);

- бухгалтерской справки (ф. 0504833);

- акта выполненных работ;

- акта об оказании услуг;

- акта приема-передачи;

- договора в случае осуществления авансовых платежей в соответствии с его условиями;

- авансового отчета (ф. 0504505);

- справки-расчета;

- счета;

- счета-фактуры;

- товарной накладной (ТОРГ-12) (ф. 0330212);

- универсального передаточного документа;

- чека;

- квитанции;

- исполнительного листа, судебного приказа;

- налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по страховым взносам;

- решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;

- согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных средств.

(Основание: п. 4 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н)

9.4. Аналитический учет операций по счету 050400000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения" ведется в Карточке учета сметных (плановых) назначений по форме, предусмотренной в Приложении № 4 к Учетной политике или в Журнале операций по санкционированию (ф. 0504071).

(Основание: п. 170 Инструкции № 174н)

9.5. Порядок принятия обязательств:

1. Обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимаются к учету в пределах утвержденных плановых назначений.

 Операции по санкционированию обязательств, принимаемых, принятых в текущем финансовом году, формируются с учетом принимаемых, принятых и неисполненных обязательств прошлых лет.

 К отложенным обязательствам текущего финансового года относятся обязательства по созданным резервам предстоящих расходов (на оплату отпусков, по претензионным требованиям и искам, на ремонт основных средств и т. д.).

Порядок принятия обязательств (принятых, принимаемых, отложенные) приведен в таблице № 1.

 2. Денежные обязательства отражаются в учете не ранее принятия расходных обязательств.
Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа, подтверждающего их возникновение. Порядок принятия денежных обязательств приведен в таблице № 2.

 3. Принятые обязательства отражаются в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064).

Показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (за исключением исполненных денежных обязательств), сформированные по результатам отчетного финансового года, подлежат перерегистрации в году, следующем за отчетным финансовым годом.

Таблица № 1

Порядок учета принятых (принимаемых, отложенных) обязательств


п/п

Вид обязательства

Документ-основание/
первичный учетный документ

Момент отражения в учете

Сумма обязательства

Бухгалтерские записи

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

1. Обязательства по контрактам (договорам)

1.1

Обязательства по контрактам (договорам), которые заключены с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)

– по закупке, извещение о которой не публикуется в ЕИС

1.1.1

Заключение контракта (договора) на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг с единственным поставщиком

Контракт (договор)/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Дата подписания контракта (договора)

В сумме заключенного контракта

На текущий финансовый период

0.506.10.ХХХ

0.502.11.ХХХ

На плановый период

0.506.Х0.ХХХ

0.502.Х1.ХХХ

1.1.2

Принятие обязательств по контракту (договору), в котором не указана сумма либо по его условиям принятие обязательств производится по факту поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг)

Накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), счета на оплату

Дата поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), выставления счета

Сумма подписанной накладной, акта, счета

0.506.10.ХХХ

0.502.11.ХХХ

– по закупке, извещение о которой размещается в ЕИС

1.1.3

Принятие обязательств в сумме НМЦК

Извещение о проведении закупки/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Дата размещения извещения о закупке на официальном сайте www.zakupki.gov.ru

Обязательство отражается в учете по цене, указанной в извещении

На текущий финансовый
период

Х.506.10.ХХХ

Х.502.17.ХХХ

На плановый период

Х.506.Х0.ХХХ

Х.502.Х7.ХХХ

1.1.4

Принятие суммы расходного обязательства при заключении контракта (договора)

Контракт (договор)/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Дата подписания контракта (договора)

Обязательство отражается в сумме заключенного контракта (договора) с учетом финансовых периодов, в которых он будет исполнен

На текущий финансовый
период

Х.502.17.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

На плановый период

Х.502.Х7.ХХХ

Х.502.Х1.ХХХ

1.2

Обязательства по контрактам, заключенным путем проведения конкурентных закупок
(конкурсов, аукционов, запросов котировок, запросов предложений)

1.2.1

Принятие обязательств в сумме НМЦК при проведении конкурентной закупки

Извещение о проведении закупки/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Дата размещения извещения о закупке на официальном сайте www.zakupki.gov.ru

Обязательство отражается в учете по максимальной цене, объявленной в документации о закупке – НМЦК (с указанием контрагента «Конкурентная закупка»)

На текущий финансовый
период

Х.506.10.ХХХ

Х.502.17.ХХХ

На плановый период

Х.506.Х0.ХХХ

Х.502.Х7.ХХХ

1.2.2

Принятие суммы расходного обязательства при заключении контракта (договора) по итогам конкурентной закупки

Контракт (договор)/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Дата подписания контракта (договора)

Обязательство отражается в сумме заключенного контракта (договора) с учетом финансовых периодов, в которых он будет исполнен

На текущий финансовый
период

Х.502.17.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

На плановый период

Х.502.Х7.ХХХ

Х.502.Х1.ХХХ

1.3

Уточнение обязательств по контрактам

1.3.1

Уточнение принимаемых обязательств на сумму экономии при заключении контракта (договора):
– по результатам конкурентной закупки;
– закупке с единственным поставщиком, извещение о которой размещается в ЕИС

Протокол подведения итогов конкурентной
закупки/Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Дата подписания государственного контракта

Корректировка обязательства на сумму, сэкономленную в результате проведения закупки

На текущий финансовый
период

Х.502.17.ХХХ

Х.506.10.ХХХ

На плановый период

Х.502.Х7.ХХХ

Х.506.Х0.ХХХ

1.3.2

Уменьшение принятого обязательства в случае:

– отмены закупки;
– признания закупки
несостоявшейся по причине
того, что не было подано ни одной заявки;
– признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта (договора)

Протокол подведения итогов конкурса, аукциона, запроса котировок или запроса предложений.
Протокол признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта (договора)/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Дата протокола о признании конкурентной закупки несостоявшейся.
Дата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта (договора)

Уменьшение ранее принятого обязательства на всю сумму способом «Красное сторно»

На текущий финансовый
период

Х.506.10.ХХХ

Х.502.17.ХХХ

На плановый период

Х.506.Х0.ХХХ

Х.502.Х7.ХХХ

1.4

Обязательства по контрактам (договорам), принятые в прошлые годы и не исполненные по состоянию на начало текущего финансового года

1.4.1

Контракты (договоры), подлежащие исполнению в текущем финансовом году

Заключенные контракты (договоры)/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Начало текущего финансового года

Сумма не исполненных по условиям контракта (договора) обязательств

Х.502.21.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

2. Обязательства по текущей деятельности учреждения

2.1

Обязательства, связанные с оплатой труда

2.1.1

Зарплата

Утвержденный План финансово-хозяйственной деятельности

Начало текущего финансового года

Объем утвержденных плановых назначений

Х.506.10.211

Х.502.11.211

2.1.2

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносы на страхование от несчастных случаев и
профзаболеваний

Расчетные ведомости (ф. 0504402).

Расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401).

Карточки индивидуального учета
сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов

В момент образования кредиторской задолженности – не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление

Сумма начисленных обязательств (платежей)

Х.506.10.213

Х.502.11.213

2.2

Обязательства по расчетам с подотчетными лицами

2.2.1

Выдача денег под отчет сотруднику на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет

Письменное заявление на выдачу денежных средств под отчет

Дата утверждения (подписания) заявления руководителем

Сумма начисленных обязательств (выплат)

Х.506.10.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

2.2.2

Выдача денег под отчет сотруднику при направлении в командировку

Приказ о направлении в командировку

Дата подписания приказа руководителем

Сумма начисленных обязательств (выплат)

Х.506.10.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

2.2.3

Корректировка ранее принятых обязательств в момент принятия к учету авансового отчета (ф. 0504505)

Авансовый отчет (ф. 0504505)

Дата утверждения авансового отчета (ф. 0504505) руководителем

Корректировка обязательства: при перерасходе – в сторону увеличения; при экономии – в сторону уменьшения

Перерасход

Х.506.10.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

Экономия
способом «Красное сторно»

Х.506.10.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

2.3.

Обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
(налоги, госпошлины, сборы, исполнительные документы)

2.3.1

Начисление налогов (налог на имущество, налог на прибыль, НДС)

Налоговые регистры, отражающие расчет налога

В дату образования кредиторской задолженности – ежеквартально (не позднее последнего дня
текущего квартала)

Сумма начисленных обязательств (платежей)

На текущий финансовый
период

Х.506.10.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

На плановый период

Х.506.Х0.ХХХ

Х.502.Х1.ХХХ

2.3.2

Начисление всех видов сборов, пошлин, патентных платежей

Бухгалтерские справки (ф. 0504833) с приложением расчетов.
Служебные записки (другие распоряжения руководителя)

В момент подписания документа о необходимости платежа

Сумма начисленных обязательств (платежей)

На текущий финансовый
период

Х.506.10.291

Х.502.11.291

На плановый период

Х.506.Х0.291

Х.502.Х1.291

2.3.3

Начисление штрафных санкций и сумм, предписанных судом

Исполнительный лист.

Судебный приказ.

Постановления судебных (следственных) органов.

Иные документы, устанавливающие обязательства
учреждения

Дата поступления исполнительных документов в бухгалтерию

Сумма начисленных обязательств (выплат)

На текущий финансовый
период

Х.506.10.290<1>

Х.502.11.290<1>

На плановый период

Х.506.Х0.290<1>

Х.502.Х1.290<1>

2.3.4

Иные обязательства

Документы, подтверждающие возникновение обязательства

Дата подписания (утверждения) соответствующих документов либо дата их представления в бухгалтерию

Сумма принятых обязательств

Х.506.10.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

3. Отложенные обязательства

3.1

Принятие обязательства на сумму созданного резерва

Бухгалтерская справка (ф. 0504833) с приложением расчетов

Дата расчета резерва, согласно положениям учетной политики

Сумма оценочного значения, по методу, предусмотренному в учетной политике

Х.506.90.ХХХ

Х.502.99.ХХХ

3.2

Уменьшение размера созданного резерва

Приказ руководителя.Бухгалтерская справка (ф. 0504833) с приложением расчетов

Дата, определенная в приказе об уменьшении размера резерва

Сумма, на которую будет уменьшен резерв, отражается способом «Красное сторно»

Х.506.90.ХХХ

Х.502.99.ХХХ

3.3

Отражение принятого обязательства при осуществлении расходов за счет созданных резервов

 

Документы, подтверждающие возникновение обязательства/ Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

 

В момент образования кредиторской задолженности

 

Сумма принятого обязательства в рамках созданного резерва

 

На текущий финансовый период

Х.502.99.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

На плановый период

Х.502.99.ХХХ

Х.502.Х1.ХХХ

3.4

Скорректированы плановые назначения на расходы, начисленные за счет резерва

На текущий финансовый период

Х.506.10.ХХХ

Х.506.90.ХХХ

На плановый период

Х.506.Х0.ХХХ

Х.506.90.ХХХ

3.5

Скорректированы ранее принятые бюджетные обязательства по зарплате – в части отпускных, начисленных за счет резерва на отпуск

Документы, подтверждающие возникновение обязательства по отпускным/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

 

В момент образования кредиторской задолженности по отпускным

 

Сумма принятого обязательства по отпускным за счет резерва способом «Красное сторно»

Х.506.10.211

Х.502.11.211

 

Таблица № 2

Порядок принятия денежных обязательств текущего финансового года

 
п/п

Вид обязательства

Документ-
основание

Момент
отражения
в учете

Сумма обязательства

Бухгалтерские записи

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

1. Денежные обязательства по контрактам (договорам)

1.1

Оплата контрактов (договоров) на поставку материальных ценностей

Товарная накладная и (или) акт приемки-передачи

Дата подписания подтверждающих документов

Сумма начисленного обязательства за минусом ранее выплаченного аванса

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

1.2.

Оплата контрактов (договоров) на выполнение работ, оказание услуг, в том числе:

1.2.1

Контракты (договоры) на оказание коммунальных, эксплуатационных услуг, услуг связи

Счет, счет-фактура (согласно условиям контракта).Акт оказания услуг

Дата подписания подтверждающих документов.При задержке документации – дата поступления документации в бухгалтерию

Сумма начисленного обязательства за минусом ранее выплаченного аванса

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

1.2.2

Контракты (договоры) на выполнение подрядных работ по строительству, реконструкции, техническому перевооружению, расширению, модернизации основных средств, текущему
и капитальному ремонту зданий, сооружений

Акт выполненных работ. Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3)

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

1.2.3

Контракты (договоры) на выполнение иных работ (оказание иных услуг)

Акт выполненных работ (оказанных услуг).Иной документ, подтверждающий выполнение работ (оказание услуг)

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

1.3

Принятие денежного обязательства в том
случае, если контрактом (договором)
предусмотрена выплата аванса

Контракт (договор).Счет на оплату

Дата, определенная условиями контракта (договора)

Сумма аванса

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

2. Денежные обязательства по текущей деятельности учреждения

2.1

Денежные обязательства, связанные с оплатой труда

2.1.1

Выплата зарплаты

Расчетные ведомости (ф. 0504402).

Расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401)

Дата утверждения (подписания) соответствующих документов

Сумма начисленных обязательств (выплат)

Х.502.11.211

Х.502.12.211

2.1.2

Уплата взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Расчетные ведомости (ф. 0504402).

Расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401)

Дата принятия обязательства

Сумма начисленных обязательств (платежей)

Х.502.11.213

Х.502.12.213

2.2

Денежные обязательства по расчетам с подотчетными лицами

2.2.1

Выдача денежных средств под отчет сотруднику на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет

Письменное заявление на выдачу денежных средств под отчет

Дата утверждения (подписания) заявления руководителем

Сумма начисленных обязательств (выплат)

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

2.2.2

Выдача денежных средств под отчет сотруднику при направлении в командировку

Приказ о направлении в командировку

Дата подписания приказа руководителем

Сумма начисленных обязательств (выплат)

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

2.2.3

Корректировка ранее принятых денежных обязательств в момент принятия к учету авансового отчета (ф. 0504505).Сумму превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумму утвержденного перерасхода) отражать на соответствующих счетах и признавать принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством

Авансовый отчет (ф. 0504505)

Дата утверждения авансового отчета (ф. 0504505) руководителем

Корректировка обязательства: при перерасходе – в сторону увеличения; при экономии – в сторону уменьшения

Перерасход

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

Экономияспособом «Красное сторно»

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

2.3

Денежные обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам

2.3.1

Уплата налогов (налог на имущество, налог на прибыль, НДС)

Налоговые декларации, расчеты

Дата принятия обязательства

Сумма начисленных обязательств (платежей)

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

2.3.2

Уплата всех видов сборов, пошлин, патентных платежей

Бухгалтерские справки (ф. 0504833) с приложением расчетов. Служебные записки (другие распоряжения руководителя)

Дата принятия обязательства

Сумма начисленных обязательств (платежей)

Х.502.11.291

Х.502.12.291

2.3.3

Уплата штрафных санкций и сумм, предписанных судом

Исполнительный лист.

Судебный приказ.

Постановления судебных (следственных) органов.

Иные документы, устанавливающие обязательства учреждения

Дата принятия обязательства

Сумма начисленных обязательств (платежей)

Х.502.11.290<1>

Х.502.12.290<1>

2.3.4

Иные денежные обязательства учреждения, подлежащие исполнению в текущем финансовом году

Документы, являющиеся основанием для оплаты обязательств

Дата поступления документации в бухгалтерию

Сумма начисленных обязательств (платежей)

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ


Х– 1–18 разряды номера счета бухгалтерского учета, которые формируются так:

– в 1–4 разряде – код раздела, подраздела;

– 5–14 разделы – нули, если иное не предусмотрено целевым назначением средств;

– в 15–17 разрядах – виды расходов;

– в 18 разряде – код вида финансового обеспечения.

ХХХ – в структуре аналитических кодов вида выбытий, которые предусмотрены планом ФХД.

<1> В разрезе подстатей КОСГУ, в зависимости от вида санкций: 292, 293, 294, 295, 296, 297.

 

10. Обесценение активов

10.1. Наличие признаков возможного обесценения (снижения убытка) проверяется при инвентаризации соответствующих активов, проводимой при составлении годовой отчетности.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 5, 6 СГС "Обесценение активов")

10.2. Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).

(Основание: п. п. 6, 18 СГС "Обесценение активов")

10.3. Рассмотрение результатов проведения теста на обесценение и оценку необходимости определения справедливой стоимости актива осуществляет комиссия по поступлению и выбытию активов.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

10.4. По итогам рассмотрения результатов теста на обесценение оформляется протокол, в котором указывается предлагаемое решение (проводить или не проводить оценку справедливой стоимости актива).

В случае если предлагается решение о проведении оценки, также указывается оптимальный метод определения справедливой стоимости актива.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 10, 11 СГС "Обесценение активов")

10.5. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) директор учреждения принимает решение о необходимости (об отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости такого актива.

10.6. Это решение оформляется приказом с указанием метода, которым стоимость будет определена.

(Основание: п. п. 10, 22 СГС "Обесценение активов")

10.7. При определении справедливой стоимости актива также оценивается необходимость изменения оставшегося срока полезного использования актива.

(Основание: п. 13 СГС "Обесценение активов")

10.8. Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлен убыток от обесценения, то он подлежит признанию в учете.

(Основание: п. 15 СГС "Обесценение активов")

10.9. Убыток от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного использования актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) и приказа.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

10.10. Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если с момента последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод определения справедливой стоимости актива.

(Основание: п. 24 СГС "Обесценение активов")

10.11. Снижение убытка от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного использования актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) и приказа.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

11. Забалансовый учет

11.1. Учет на забалансовых счетах ведется в разрезе кодов вида финансового обеспечения (деятельности).

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

11.2. В аналитическом учете по счету 01 "Имущество, полученное в пользование" выделяются следующие группы имущества:

- неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности;

- права ограниченного пользования чужими земельными участками;

- недвижимое имущество, полученное в пользование;

- движимое имущество, полученное в пользование.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 21 Инструкции № 33н)

11.3. Устанавливается следующая группировка имущества на счете 02 "Материальные ценности на хранении":

материальные ценностей, находящиеся на хранении;

материальные ценностей, находящиеся на хранении и не признанные активом.

Объект учитывается на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении", если он не соответствует критериям признания актива, то есть в отношении него одновременно выполняются следующие условия:

- объект не приносит экономических выгод;

- объект не имеет полезного потенциала;

- не предполагается, что объект будет приносить экономические выгоды.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

11.4. На забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" учет ведется по группам:

- трудовые книжки;

- вкладыши в трудовые книжки;

- топливные карты;

- иные бланки строгой отчетности.

 (Основание: п. 337 Инструкции № 157н)

11.5. На забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов" учет ведется по группам:

- задолженность по доходам;

- задолженность по авансам;

- задолженность подотчетных лиц;

- задолженность по недостачам.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 21 Инструкции № 33н)

11.6. На забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных" учет ведется по группам:

- двигатели, турбокомпрессоры;

- аккумуляторы;

- шины, диски;

- коробки передач.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.

Поступление на счет 09 отражается:

·                    при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета КБК Х.105.36.44Х «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;

·                    при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.

При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится.

Внутреннее перемещение по счету отражается:

·                    при передаче на другой автомобиль;

·                    при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.

 

Выбытие со счета 09 отражается:

·                    при списании автомобиля по установленным основаниям;

·                    при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.

(Основание: п. п. 349, 350 Инструкции № 157н)

11.7. Аналитический учет по счетам 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств" ведется в Многографной карточке (ф. 0504054).

(Основание: п. п. 366, 368 Инструкции № 157н)

11.8. На забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" учет ведется по группам:

- задолженность по крупным сделкам;

- задолженность по сделкам с заинтересованностью;

- задолженность по прочим сделкам.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 21 Инструкции № 33н)

11.9. На забалансовый счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" не востребованная кредитором задолженность принимается по приказу, изданному на основании:

- инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);

- докладной записки о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации на основании решения инвентаризационной комиссии в следующих случаях:

- завершился срок возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству;

- имеются документы, подтверждающие прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

(Основание: п. 371 Инструкции № 157н)

11.10. Основные средства на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации" учитываются по балансовой стоимости объекта.

(Основание: п. 373 Инструкции № 157н)

11.11. Аналитический учет на счете 21 ведется по следующим группам:

- особо ценное движимое имущество;

- иное движимое имущество.

 (Основание: п. п. 6, 374 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")

11.12. Выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом учете, оформляется соответствующим актом о списании (ф. ф. 0504104, 0504105, 0504143).

(Основание: п. 51 Инструкции № 157н)

11.13. При сдаче в аренду или передаче в безвозмездное пользование части объекта недвижимости стоимость этой части отражается на забалансовых счетах 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" и 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" соответственно и определяется исходя из стоимости всего объекта, его общей площади и площади переданного помещения.


Приложение № 1
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета

Рабочий план счетов

При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18 разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом:

Разряд номера счета

Код

1–4

Аналитический код вида услуги:

Раздел 1100 "Физическая культура и спорт"

По подразделу 1101 "Физическая культура"

По подразделу 1103 "Спорт высших достижений"

5–14

0000000000

 

15–17

Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:

·                           аналитической группе подвида доходов бюджетов;

·                           коду вида расходов;

·                           аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов

 

18

Код вида финансового обеспечения (деятельности)

·                    2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

·                    3 – средства во временном распоряжении;

·                    4 – субсидия на выполнение государственного задания;

·                    5 – субсидии на иные цели;

·                    6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложения

Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 2.1 Инструкции № 174н.

Наименование счета

Номер счета

код

аналитический классификационный

вида фин. обеспечения

синтетического счета

аналитический по КОСГУ

объекта учета

группы

вида

номер разряда счета

01-17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

1

2

3

4

5

6

7

БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 1. НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ

0

0

1

0

0

0

0

0

0

0

Основные средства

0

0

1

0

1

0

0

0

0

0

Основные средства - недвижимое имущество учреждения

0

0

1

0

1

1

0

0

0

0

Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое имущество учреждения

0

0

1

0

1

1

2

0

0

0

Увеличение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

1

2

3

1

0

Уменьшение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

1

2

4

1

0

Основные средства - особо ценное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

1

2

0

0

0

0

Нежилые помещения (здания и сооружения) - особо ценное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

1

2

2

0

0

0

Увеличение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

2

2

3

1

0

Уменьшение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

2

2

4

1

0

Машины и оборудование - особо ценное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

1

2

4

0

0

0

Увеличение стоимости машин и оборудования - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

2

4

3

1

0

Уменьшение стоимости машин и оборудования - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

2

4

4

1

0

Транспортные средства - особо ценное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

1

2

5

0

0

0

Увеличение стоимости транспортных средств - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

2

5

3

1

0

Уменьшение стоимости транспортных средств - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

2

5

4

1

0

Инвентарь производственный и хозяйственный - особо ценное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

1

2

6

0

0

0

Увеличение стоимости инвентаря производственного и хозяйственного - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

2

6

3

1

0

Уменьшение стоимости инвентаря производственного и хозяйственного - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

2

6

4

1

0

Прочие основные средства - особо ценное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

1

2

8

0

0

0

Увеличение стоимости прочих основных средств - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

2

8

3

1

0

Уменьшение стоимости прочих основных средств - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

2

8

4

1

0

Основные средства - иное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

1

3

0

0

0

0

Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

1

3

4

0

0

0

Увеличение стоимости машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

3

4

3

1

0

Уменьшение стоимости машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

3

4

4

1

0

Транспортные средства - иное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

1

3

5

0

0

0

Увеличение стоимости транспортных средств - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

3

5

3

1

0

Уменьшение стоимости транспортных средств - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

3

5

4

1

0

Инвентарь производственный и хозяйственный - иное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

1

3

6

0

0

0

Увеличение стоимости инвентаря производственного и хозяйственного - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

3

6

3

1

0

Уменьшение стоимости инвентаря производственного и хозяйственного - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

3

6

4

1

0

Прочие основные средства - иное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

1

3

8

0

0

0

Увеличение стоимости прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

3

8

3

1

0

Уменьшение стоимости прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

1

3

8

4

1

0

Нематериальные активы

0

0

1

0

2

0

0

0

0

0

Нематериальные активы - особо ценное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

2

2

0

0

0

0

Увеличение стоимости нематериальных активов - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

2

2

0

3

2

0

Уменьшение стоимости нематериальных активов - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

2

2

0

4

2

0

Нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

2

3

0

0

0

0

Увеличение стоимости нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

2

3

0

3

2

0

Уменьшение стоимости нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

2

3

0

4

2

0

Непроизведенные активы

0

0

1

0

3

0

0

0

0

0

Непроизведенные активы - недвижимое имущество учреждения

0

0

1

0

3

1

0

0

0

0

Земля - недвижимое имущество учреждения

0

0

1

0

3

1

1

0

0

0

Увеличение стоимости земли - недвижимого имущества учреждения

0

0

1

0

3

1

1

3

3

0

Уменьшение стоимости земли - недвижимого имущества учреждения

0

0

1

0

3

1

1

4

3

0

Амортизация

0

0

1

0

4

0

0

0

0

0

Амортизация недвижимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

1

0

0

0

0

Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

1

2

0

0

0

Уменьшение за счет амортизации стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

1

2

4

1

1

Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

2

0

0

0

0

Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

2

2

0

0

0

Уменьшение за счет амортизации стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

2

2

4

1

1

Амортизация машин и оборудования - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

2

4

0

0

0

Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и оборудования - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

2

4

4

1

1

Амортизация транспортных средств - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

2

5

0

0

0

Уменьшение за счет амортизации стоимости транспортных средств - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

2

5

4

1

1

Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

2

6

0

0

0

Уменьшение за счет амортизации стоимости инвентаря производственного и хозяйственного - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

2

6

4

1

1

Амортизация прочих основных средств - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

2

8

0

0

0

Уменьшение за счет амортизации стоимости прочих основных средств - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

2

8

4

1

1

Амортизация нематериальных активов - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

2

9

0

0

0

Уменьшение за счет амортизации стоимости нематериальных активов - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

2

9

4

2

1

Амортизация иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

3

0

0

0

0

Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

3

2

0

0

0

Уменьшение за счет амортизации стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

3

2

4

1

1

Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

3

4

0

0

0

Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

3

4

4

1

1

Амортизация транспортных средств - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

3

5

0

0

0

Уменьшение за счет амортизации стоимости транспортных средств - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

3

5

4

1

1

Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

3

6

0

0

0

Уменьшение за счет амортизации стоимости инвентаря производственного и хозяйственного - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

3

6

4

1

1

Амортизация прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

3

8

0

0

0

Уменьшение за счет амортизации стоимости прочих основных средств иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

3

8

4

1

1

Амортизация нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

3

9

0

0

0

Уменьшение за счет амортизации стоимости нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

4

3

9

4

2

1

Материальные запасы <1>

0

0

1

0

5

0

0

0

0

0

Материальные запасы - особо ценное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

5

2

0

0

0

0

Медикаменты и перевязочные средства - особо ценное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

5

2

1

0

0

0

Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных средств - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

2

1

3

4

0

Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

2

1

4

4

0

Продукты питания - особо ценное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

5

2

2

0

0

0

Увеличение стоимости продуктов питания - особо движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

2

2

3

4

0

Уменьшение стоимости продуктов питания - особо движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

2

2

4

4

0

Горюче-смазочные материалы - особо ценное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

5

2

3

0

0

0

Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

2

3

3

4

0

Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

2

3

4

4

0

Строительные материалы - особо ценное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

5

2

4

0

0

0

Увеличение стоимости строительных материалов - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

2

4

3

4

0

Уменьшение стоимости строительных материалов - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

2

4

4

4

0

Мягкий инвентарь - особо ценное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

5

2

5

0

0

0

Увеличение стоимости мягкого инвентаря - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

2

5

3

4

0

Уменьшение стоимости мягкого инвентаря - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

2

5

4

4

0

Прочие материальные запасы - особо ценное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

5

2

6

0

0

0

Увеличение стоимости прочих материальных запасов - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

2

6

3

4

0

Уменьшение стоимости прочих материальных запасов - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

2

6

4

4

0

Готовая продукция - особо ценное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

5

2

7

0

0

0

Увеличение стоимости готовой продукции - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

2

7

3

4

0

Уменьшение стоимости готовой продукции - особо ценного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

2

7

4

4

0

Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

5

3

0

0

0

0

Медикаменты и перевязочные средства - иное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

5

3

1

0

0

0

Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных средств - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

3

1

3

4

0

Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

3

1

4

4

0

Продукты питания - иное движимое имущество учреждения

0

0

1

0

5

3

2

0

0

0

Увеличение стоимости продуктов питания - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

3

2

3

4

0

Уменьшение стоимости продуктов питания - иного движимого имущества учреждения

0

0

1

0

5

3

2